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La emisión correcta de los CFDI no solo es responsabilidad de quien factura. Los receptores también deben verificar que los comprobantes cumplan con los requisitos establecidos por la legislación fiscal.
En el caso de operaciones relacionadas con gasolinas y diésel, la ausencia o incorrecta incorporación del Complemento Concepto para la Facturación de Hidrocarburos y Petrolíferos puede generar cuestionamientos sobre la deducibilidad de gastos o el acreditamiento de impuestos.
¿Qué debe revisar una empresa al recibir estos CFDI?
Cuando el proveedor esté obligado a utilizar el complemento, es recomendable validar que el CFDI lo incluya correctamente. Los aspectos a revisar son:
- Existencia del complemento: verificar que el CFDI contenga el CCHP cuando corresponda.
- Información de permisos: confirmar que los datos regulatorios estén incorporados.
- Claves de producto y servicio: validar que se utilicen las claves fiscales correctas para gasolina o diésel.
¿Qué riesgos fiscales puede generar su ausencia?
La autoridad podría cuestionar:
- Deducción para ISR: la documentación podría considerarse incompleta.
- Acreditamiento de IVA: el CFDI podría no cumplir con todos los requisitos aplicables.
- Procesos de auditoría: incrementa la necesidad de aclaraciones documentales.
¿Qué sucede con CFDI emitidos en sustitución?
Cuando se sustituye un CFDI emitido antes de la entrada en vigor del complemento, el nuevo comprobante deberá incluir el CCHP cuando la operación esté sujeta a esta obligación.
Existen algunas exepciones con los CFDI emitidos mediante el complemento de monederos electrónicos autorizados para combustibles presentan reglas particulares y, en ciertos casos, no incorporan el CCHP.
Por ello es importante analizar cada operación de forma individual.
¿Cómo prepararse para una revisión fiscal?
- Mantener controles internos con la implementación de procedimientos de validación documental.
- Revisar CFDI recibidos, especialmente aquellos relacionados con combustibles.
- Capacitar al personal administrativo para identificar requisitos específicos de facturación.
- Monitorear actualizaciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT), sobre todo las especificaciones técnicas pueden modificarse mediante nuevas publicaciones del SAT.
El cumplimiento relacionado con CFDI de combustibles no se limita a la emisión de comprobantes. Las empresas receptoras también deben validar que la documentación cumpla con los requisitos vigentes.
Una revisión preventiva puede evitar riesgos fiscales y fortalecer la seguridad documental de la organización.
