El 11 de diciembre de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el “Decreto que otorga el subsidio para el empleo” con el objetivo de apoyar a los trabajadores que perciben ingresos bajos. Sin embargo, debido al incremento progresivo del Salario Mínimo General (SMG), la autoridad fiscal publicó en el DOF el día 1 de mayo de 2024 modificaciones al mismo.
Con el aumento del 20% al SMG en 2024, el subsidio mensual anterior se había visto rebasado y ya no era aplicable, en consideración al procedimiento que menciona la Ley ISR (artículo Décimo transitorio); al otorgar subsidio solo a aquellos que tuvieran un salario menor a $7,382.34 contra el salario mínimo mensual actual de $7,567.47.
Ahora la modificación del subsidio utiliza una cuota fija mensual del 11.82% del valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) de $ 3,300.53, que equivaldría a $390.12 mensual de subsidio para el ejercicio 2024, aplicable solo a quienes perciban un salario mensual que no exceda de $9,081.00, y se aplicará contra el ISR del mes
correspondiente como se venía haciendo.
A través de estos precedentes, se ha desarrollado una metodología para el análisis de la materialidad para los contribuyentes, a efecto de que tener un cierto nivel de certeza de la información que se conservará, respecto a las operaciones realizadas.
Como punto de partida, se propone valorar si la sustancia económica se vincula con la modificación positiva en la económica del contribuyente, para lo cual se requieren una serie de conductas observables y que deben encontrarse documentadas, como lo son:
DILIGENCIA EN LA CONTRATACIÓN
a) Se debe documentar la necesidad o pertinencia de contratar un servicio, con el estudio del impacto esperado con la contratación de dicho servicio en las ventas de la empresa.
b) Se deben documentar las propuestas recibidas de los proveedores, el proceso de negociación y la decisión de contratarlos.
c) Se debe contar con la documentación de la que se desprenda que el proveedor elegido es idóneo para la prestación del servicio.
d) Como resultado de los puntos anteriores, esto culminaría con la formalización de la transacción, a través de la celebración de un contrato con el proveedor.
SUPERVISIÓN SOBRE EL EFECTIVO CUMPLIMIENTO DE LOS COMPROMISOS PACTADOS.
a) Como consecuencia de la contratación del servicio, se derivan diversos derechos y obligaciones a cargo de ambas partes, en donde se establece la forma, tiempo y lugar en que el servicio será prestado; soportado con documentación por parte la empresa o por terceros, reportes periódicos de los servicios prestados, constancias de las actividades realizadas por el personal del proveedor, evidencia fotográfica, órdenes de compra, etc.
b) Si la prestación del servicio requiere a su vez la intervención de terceros, también debe estar soportado con los comunicados que se tengan con estos, como pudieran ser la solicitud de acceso a sus instalaciones o algún aviso o publicación.
EXIGENCIA DE RESULTADOS
a) Durante la prestación del servicio, deben estar soportadas con notificaciones o correos que se tenga con el proveedor, teniendo por objeto exigir el resultado esperado.
b) Una vez teniendo el resultado esperado, la empresa contará con entregables o reportes en relación con la conclusión de este, lo cual deberá ser soportado documentalmente.
c) La contraprestación pactada será entregada al proveedor, generando constancias de la
forma de pago y la manera en que se fondeó ese pago, así como las constancias de recepción de este.
EXISTENCIA DEL VALOR ECONÓMICO QUE LOS BIENES O SERVICIOS REPRESENTAN
PARA QUIEN PAGA POR ELLOS
a) Los servicios tendrán efectos en las actividades de la empresa, con lo cual se deberá evaluar la rentabilidad del gasto, el impacto de las contraprestaciones y la tasa de retorno, lo cual debe ser documentado para soportar su materialidad.
b) Este gasto, también puede ser evaluado en relación con el resultado de uno previo en operaciones similares, lo cual también puede ser documentado para contar con el soporte respectivo.
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Especialista en el área fiscal, oficina Guadalajara
