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El Servicio de Administración Tributaria (SAT) anunció nuevas prácticas para fortalecer la transparencia y equidad en los procesos de auditoría fiscal a partir de 2026. Estos cambios forman parte del Plan Maestro 2026 “Atención al contribuyente y fiscalización”, el cual redefine criterios de revisión, selección de contribuyentes y tiempos de devolución.
Para las empresas en México, estas medidas impactan directamente la planeación de auditoría externa, la evaluación de riesgos fiscales, el alcance de pruebas y el entendimiento del nuevo entorno de fiscalización.
¿Qué cambia en las auditorías del SAT en 2026?
De acuerdo con los lineamientos anunciados, las principales modificaciones incluyen:
1. Publicación del Plan Maestro 2026
El SAT dará a conocer formalmente su estrategia integral de atención y fiscalización, permitiendo mayor claridad sobre sectores y conductas de riesgo.
2. Auditorías enfocadas en impago de impuestos
Las revisiones se concentrarán en contribuyentes con posibles omisiones o incumplimientos en el pago de impuestos.
3. Revisión parcial o total de partidas
El SAT podrá revisar una muestra o incluso el 100% de las partidas sujetas a auditoría, dependiendo del perfil de riesgo detectado.
4. Fiscalización basada en conductas específicas de riesgo
Se priorizarán contribuyentes con indicadores como operaciones con factureras, pérdidas fiscales recurrentes o planeaciones fiscales agresivas.
5. Criterios uniformes y sorteos aleatorios
Se aplicarán los mismos criterios técnicos, incluyendo selección aleatoria del padrón para ciertos procesos de revisión.
6. Nuevos plazos para devoluciones
Las devoluciones fiscales podrán resolverse en un rango de 5 a 40 días hábiles, dependiendo del tipo de contribuyente y complejidad del caso.
Principales riesgos fiscales que el SAT vigilará en 2026
Desde la perspectiva de auditor externo, los siguientes factores representan focos rojos en materia de fiscalización:
Operaciones con factureras o empresas que simulan servicios (EFOS).
Uso de esquemas de nómina simulada.
Pérdidas fiscales recurrentes sin sustancia económica clara.
Simulación o abuso de deducciones.
Ingresos no declarados o discrepancias fiscales.
Uso indebido de estímulos fiscales.
Inconsistencias entre importaciones, compras y ventas declaradas.
Importaciones con precios por debajo del mercado o incumplimiento de regulaciones no arancelarias.
Omisión en el pago de retenciones a empleados.
Operaciones con jurisdicciones consideradas paraísos fiscales.
Solicitudes de devoluciones improcedentes.
Pago de una tasa efectiva de ISR significativamente menor al promedio del sector.
Estos elementos forman parte del nuevo enfoque de fiscalización basado en análisis de datos, perfilamiento de riesgo y cruces automatizados de información.
Impacto en la auditoría externa y en el gobierno corporativo
Las nuevas prácticas del SAT para 2026 obligan a las empresas a:
Reforzar sus controles internos fiscales.
Revisar la materialidad y sustancia económica de sus operaciones.
Documentar adecuadamente operaciones con partes relacionadas.
Analizar su tasa efectiva de impuestos frente al sector.
Evaluar riesgos antes de solicitar devoluciones de impuestos.
Para auditores externos, el entorno exige una planeación más robusta, mayor profundidad en pruebas sustantivas y una evaluación preventiva de contingencias fiscales.
Preparación estratégica ante el SAT 2026
Cada actualización regulatoria representa una oportunidad para anticipar riesgos y fortalecer la confianza ante autoridades fiscales, inversionistas y clientes.
En De la Paz, Costemalle DFK, apoyamos a las empresas a:
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Diagnosticar riesgos fiscales.
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Evaluar exposición ante revisiones del SAT.
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Fortalecer su cumplimiento tributario.
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Implementar mejores prácticas de control y gobierno corporativo.
Prepararse hoy es la mejor estrategia para enfrentar la fiscalización del 2026 con seguridad y solidez financiera.
